Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрена возможность получения гражданами социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, в том числе, по расходам за лечение и приобретение медикаментов.
Право на социальный налоговый вычет имеют лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Заявить социальный налоговый вычет за лечение и назначенные врачом лекарственные средства возможно по расходам, оплаченным за себя, супруга, родителей, детей и подопечных (до 18 лет). При этом расходы на лечение детей (в том числе усыновленных и бывших подопечных в возрасте от 18 до 24 лет) учитываются в отношении доходов с 2022 года.
Вычеты предоставляется по окончании года при подаче в налоговый орган по форме №3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов. Подать декларацию с целью получения вычета налогоплательщик может в любое время в течение трех лет после окончания года, в котором понесены расходы.
Удобным инструментом для представления налоговой декларации по форме №3-НДФЛ является электронный сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет для физических лиц». Кроме того, представить декларацию по указанной форме возможно посредством федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг, а также через МФЦ, лично и почтовым отправлением с описью вложения.
До окончания календарного года, в котором осуществлены расходы, налогоплательщик вправе обратиться к работодателю с уведомлением о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, выданным налоговым органом.
Социальный вычет на оплату медицинских услуг за 2023 год предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на указанные цели, но не более 120 000 рублей за календарный год. Данная сумма учитывается в совокупности с другими социальными вычетами, за исключением вычетов по расходам на обучение детей и на дорогостоящее лечение. При этом расходы на оплату дорогостоящего лечения включаются в состав социального вычета в полной сумме без учета ограничений.
Вычет суммы оплаты медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказаны профильной организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими лицензию, выданную в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и приобретение лекарственных препаратов.
В отношении расходов до 1 января 2024 года, документом, подтверждающим расходы на медицинские услуги, является справка об оплате медицинских услуг (утверждена приказом Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 года № 289/БГ-3-04/256), которая выдается налогоплательщику по его требованию медицинской организацией, оказавшей услугу.
Начиная с расходов с 1 января 2024 года, для подтверждения права на получение социального налогового вычета на медицинские услуги необходимо предоставление справки, утвержденной приказом ФНС России от 8 ноября 2023 года № ЕА-7-11/824@.
Виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ, ограничены перечнями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2020 года № 458.
Налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета по НДФЛ в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. В качестве подтверждения обязательными являются рецептурный бланк и кассовый чек из аптечного учреждения, содержащий элементы товарного чека (наименование медицинского препарата, стоимость).
С 2024 года общий размер социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, в том числе на оплату медицинских услуг, увеличился до 150 тысяч рублей. Указанный размер социальных вычетов применяются к доходам, полученным налогоплательщиками в 2024 году, и учитываются при подаче налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ за указанный налоговый период.
При получении социальных вычетов у работодателя новый размер социальных налоговых вычетов применяется с 2024 года.
